中国新股民必读全书 作者:陈火金-第20部分

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　　资本公积金，指股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。
　　盈余公积金，指按国家规定从利润中提取的公积金，如《中华人民共和国公司法》规定可以从税后利润中提取10％列入公司法定公积金（即法定盈余公积金）。还有一种任意盈余公积金，提取比例要商定，没有明确的规定。
　　未分配利润，指企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。
　　股东权益合计，指股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的合计数。表3…1年末数为26805038775元。
　　负债及股东权益总计，指流动负债总数、长期负债总数、股东权益总数的合计数。它应与资产总计数相等，表3…1年末数为48206682703元。
　　2）利润表及利润分配表
　　利润表是反映公司在一定时期内经营成果的动态报表。它是依据“收入－费用＝利润”这一平衡关系编制而成。它主要包括销售收入、销售成本、销售毛利、营业外收入及支出、税前及税后盈利等科目及金额。
　　通过利润表可以考核公司收益计划完成情况，分析收益增减变化的原因，预测企业收益的发展趋势。
　　①利润表能够表明公司生产经营成果。利润表通过企业收入、成本和费用等情况，全面反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明公司的投入产出比例关系。损益表还通过收入与成本费用的比较，确定公司在某一会计期间是取得盈利还是发生亏损，表明公司各项工作的经济效益的好坏。
　　②利润表是考核公司计划完成情况的重要依据。公司的损益是各项工作的收益与耗费的集中表现，公司的各项工作无不发生收益和费用，无不通过收益与费用的比较表现出来，公司的损益是反映公司生产经营情况的综合性指标。如公司生产经营过程中的各种材料消耗的升降和人工的耗费，都将通过材料费用和工资费用的升降，进而引起公司利润数额的增减表现出来，通过考核利润的完成情况，就能考核公司生产经营中的材料消耗情况和劳动生产率情况，能够为全面考核公司生产经营计划的完成情况提供依据。
　　③利润表是分析和预测公司收益能力的重要资料。损益表提供企业营业利润、投资净收益和营业外收支等公司损益的明细情况，是进行财务分析的重要资料。有关方面通过分析前后期的营业利润的增减变化、投资净收益的增减变化和营业外收支的变动情况，可以分析和测定公司损益的发展变化趋势，预测公司未来的收益能力。　
公司的财务分析（4）　
　　利润分配表反映公司税后盈利的分配情况以及公积金与未分配利润的增减变动的原因。
　　表3…2为A公司的利润表及利润分配表。
　　①主营业务收入，业务收入是指公司在销售商品或提供劳务等经营业务中所实现的收入所得。主营业务收入是指公司的主要经营业务所取得的收入。按照中国证监会的规定，只有在利润中占70％以上的业务才能称主营业务。
　　②主营业务成本，反映公司以销售商品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。
　　③主营业务税金及附加，反映公司主营业务应缴纳的增值税、营业税、消费税、城建税及教育费附加等。
　　④主营业务利润，反映公司主营业务的利润。表3…2利润及利润分配表
　　编制单位：山东潍坊海龙股份有限公司1999年度单位：元
　　项目1998年1~12月1999年1~12月一、主营业务收入2244694533026778145905减：折扣与折让主营业务收入净额2244694533026778145905减：主营业务成本1724676304022606192027主营业务税金及附加157949325137153800二、主营业务利润（亏损以“－”填列）50422329654034800078加：其他业务利润（亏损以“－”填列）…1093623865738408减：存货跌价损失33894894320483813营业费用3086703132805889管理费用501812766709666419财务费用461642968922115036三、营业利润（亏损以“－”填列）36980250192415467329加：投资收益（损失以“－”填列）加：补贴收入728383350567179984营业外收入13375308758246040减：营业外支出544469022713402四、利润总额（亏损以“－”填列）44343389873718179951减：所得税13709214111039829989五、净利润（净亏损以“－”填列）30634175762678349962加：年初未分配利润10043139843455048044盈利公积转入六、可供分配的利润40677315606133398006减：提取法定盈利公积306341758267834996提取法定公益金306341758267834996七、可供股东分配的利润34550480445597728014减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利2760966000八、未分配利润34550480442836762014⑤其他业务利润，反映公司主营业务以外的营业利润，如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等利润。
　　⑥营业费用，反映公司销售商品和提供劳务过程中发生由主营业务负担的各项销售费用。
　　⑦管理费用，反映公司发生的应由主营业务负担的各项管理费用。
　　⑧财务费用，反映公司发生的应由主营业务负担的一般性财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及金融机构手续费等。
　　⑨营业利润，为主营业务利润和其他业务利润之和。
　　⑩投资收益，反映公司对外投资所取得的收入和发生的损失。
　　营业外收入，反映公司发生的与公司直接生产经营无直接关系的收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评估增值、接受捐赠转入、罚款净收入、确实无法支付的而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。
　　营业外支出，反映公司发生的与公司直接生产经营无直接关系的支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产再次评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
　　所得税，反映公司从本期损益中扣除的所得税。
　　净利润，利润总额减去所得税即是净利润。
　　年初未分配利润，反映公司上年度末未分配利润转入本年的数额。
　　盈余公积金转入数，反映公司上年度末盈余公积金转入本年的数额。
　　可分配利润，净利润＋年初未分配利润＋盈余公积金转入数。
　　提取法定盈余公积金，反映公司从净利润中提取的法定盈余公积金。　
公司的财务分析（5）　
　　提取法定公益金，反映公司从净利润中提取的法定盈余公益金。
　　可供股东分配利润，反映公司可分配利润在提取法定盈余公积金和公益金后可供股东分配的利润。
　　提取任意公积金，反映公司可供股东分配的利润在分配优先股股利后，根据董事会决议应提取的任意公积金。
　　应付普通股股利，反映公司可供股东分配利润在分配优先股股利和提取任意公积金后，根据董事会决议应分配给持有普通股股东的股利。
　　未分配利润，反映公司在进行分配以后所留存给公司的未分配利润。3）现金流量表
　　现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的，反映公司财务状况变动及其原因的主要财务报表。现金流量表提供公司在年度内有关现金收支的资料，帮助股民分析公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。
　　现金流量表所指的现金是广义的现金概念，包括公司的库存现金、银行存款、其他货币资金以及短期证券投资。因为短期证券投资是短期的、可以随时在市场上出售的有价证券，所以将短期证券投资视为现金等价物。
　　现金流量表主要向股民提供公司在年度内经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流入和流出的信息。所以，在现金流量表中将公司的经济活动所引起的现金流量的变化分为来自经营活动的现金流量、来自投资活动的现金流量和来自筹资活动的现金流量等内容。现金流量表的结构如表3…3所示。表3…3现金流量表
　　编制单位：山东潍坊海龙股份有限公司1999年度单位：元
　　项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金14844809988收取的租金2收到税费返还4594000000收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计95438809988购买商品、接受劳务支付的现金103132067892经营租赁所支付的现金11支付给职工以及为职工支付的现金121232836516实际交纳的增值税款131921695532支付的所得税款141116704771支付的除增值税、所得税以外的其他税费15522358399支付的其他与经营活动有关的现金20325332097现金流出小计218250995207经营活动产生的现金流量净额22…2812185219二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金23分得股利或利润所收到的现金24取得债券利息收入所收到的现金25处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额2664878396收到的其他与投资活动有关的现金30现金流入小计3164878396购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付续表项目行次金额的现金32143526537权益性投资所支付的现金33债权性投资所支付的现金34支付的其他与经营活动有关的现金40现金流出小计41143526537投资活动产生的现金流量净额42…78648141三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益所收到的现金43发行债券所收到的现金44借款所收到的现金456800860000收到的其他与筹资活动有关的现金50现金流入小计516800860000偿还债务所支付的现金522871000000发生筹资费用所支付的现金53分配股利或利润所支付的现金54偿付利息所支�